■安 寧

　　2月21日，財政部官網正式發布了關于瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)(簡稱“瑞華會所”)的處罰公告，責令瑞華會所暫停承接新的證券業務并限期整改。這是今年以來首份由證監會和財政部聯合發布的對會計師事務所的處罰公告，體現了監管層對第三方中介機構的從嚴監管理念。

　　公告顯示，瑞華會所因在執行審計業務過程中未能勤勉盡責，分別于2016年12月份、2017年1月份受到行政處罰(中國證監會深圳監管局行政處罰決定書[2016]8號、中國證監會行政處罰決定書[2017]1號)。為切實維護社會公眾利益和資本市場秩序，根據相關規定，財政部、證監會決定：責令瑞華會所自受到第二次行政處罰之日起暫停承接新的證券業務，且自受到第二次行政處罰之日起，瑞華會所應根據財政部、證監會提交的書面整改計劃，于2個月內完成整改并提交整改報告。

　　作為內資排名第一、中國注冊會計師協會2016年會計師事務所綜合評價（公示稿）第二的會計師事務所，瑞華會計師事務所收到監管罰單意味著今年監管層將繼續加大對會計師事務所等第三方中介機構的監督檢查力度。

　　會計師事務所和評估機構作為第三方中介機構，其在執業過程中出現各種問題，確實給整個行業的發展帶來了比較消極的影響，引發了各方對第三方中介機構執業的質疑。

　　因此，我們看到，近年來，證監會一直在不斷創新監管方式，加大對會計師事務所與評估機構的監督檢查力度，著力規范會計師事務所與評估機構的執業行為，嚴厲打擊違法違規行為，督促會計師事務所、評估機構及其從業人員規范執業，提高執業質量。特別是2016年5月13日，證監會首次宣布集中立案稽查中介機構，6家審計評估公司被指未勤勉盡職。

　　作為獨立的中介機構，會計師事務所卻因誠信頻頻被罰，其行為不禁受到公眾的質疑。因此，提高會計師的執業質量，實際上這是一個綜合性的問題，涉及法律法規、體制機制、職業道德、執業規范、行業懲戒等多方面。

　　對此，筆者建議，應加大對第三方中介機構違規的處罰力度，對違法違規問題的檢查面還要加寬，懲戒力度務必加大，督促中介機構加強內部管理，建立健全質量控制體系，規范執業。

　　此外，對中介機構而言，也需要牢牢樹立作為資本市場“看門人”的角色意識。中介機構獨立、專業地開展執業活動，需要中立、不偏不倚地進行專業判斷，而不應單純服務于某個市場主體的利益。而是更應該忠于自身執業素養、中立地位，通過規范執業來實現自身發展。

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